​​Льготы по налогу на прибыль организаций

Льгота по налогу на прибыль предоставляются отдельным группам плательщиков, утвержденных на законодательном уровне в НК России. Эти категории субъектов Российской Федерации вправе не платить обязательный сбор при выполнении условий и требований либо отчислять его в меньшем объеме.

Расшифровка понятий

Применение льгот по налогу на прибыль для организаций целесообразно, если они получают доход от ведения деятельности. Если предприятие убыточно в рамках периода освобождения или отсутствует возможность снизить размер расходов, то использование послаблений по НК России неэффективно.

Налог на прибыль

Налогообложение на прибыль предприятий (далее, НП) — прямой обязательный сбор, размер которого зависит от финансовых результатов в отчетном периоде. Начисляется он на полученную разницу между доходами и расходами организации.

Прибылью считается чистый валовой доход, полученный после уплаты всех обязательных сборов. Правила начисления освещены в гл. 25 НК России.

Налоговый и отчетный период

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Освобождение

В соответствии со статьями 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК России от уплаты НП освобождаются следующие категории субъектов:

  • при использовании режимов ЕСХН, УСН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса;
  • участники инновационных программ.
Обязанность по отчислению обязательного сбора формируется при наличии объекта. Если прибыль отсутствует, то и оснований для уплаты нет. Но подавать декларацию необходимо даже с нулевым балансом.
Скачать для просмотра и печати:

Статья 246.1 Налогового кодекса РФ «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности»

Статья 346.1 Налогового кодекса РФ «Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)»

Статья 346.11 Налогового кодекса РФ «Общие положения»

Статья 346.26 Налогового кодекса РФ «Общие положения»

Условия для получения преференций

Использование специальных режимов позволяют снизить платеж за счет налоговых льгот по налогу на прибыль. Однако для получения преференций следует соответствовать ряду критериям:

  1. УСН — доход до 150 млн рублей, численность штата до 100 человек.
  2. ЕНВД — отсутствует лимит по выручке, количество персонала до 100, площадь торговой точки до 150 м2, наличие ТС не больше 20.
  3. Патентная система используется только для ИП. Условия: до 15 персонала и доход до 60 млн рублей.
  4. С/х предприятия не имеют ограничений по объему дохода. Но есть лимит по реализованной продукции — не меньше 70% фермерской номенклатуры.

    Как перейти на ЕСХН для ИП и организаций

Кто имеет право на оформление налоговых преференций

В 2019 году не утратили действия различные виды льгот по налогам на прибыль на федеральном и региональном уровне. В большей степени преференции относятся к социально значимым организациям и субъектам с низким уровнем защиты.

Сельхозпредприятия

Применение ОСНО с 01.01.13 позволяет освободиться от обязательного сбора при условии:

  • реализации с/х продукции после первой или промышленной обработки;
  • часть от выручки должна составлять от 70% от оборота.

    Общий налоговый режим

Медицинские и образовательные организации

Преференции актуальны и на текущий отчетный период. При соблюдении требований учреждения вправе получать нулевую ставку:

  • действующий статус в особом перечне;
  • лицензия на деятельность;
  • список услуг, указанных в условиях, составляет от 90%;
  • численность персонала в рамках 12 мес. — от 15;
  • есть сертификаты у служащих более 50%;
  • нет срочных контрактов и операций по векселям.

Участники ОЭЗ и особых зон

Фирмы, располагающиеся в определенных экономических зонах, и образующие кластер вправе применять ставку — 0% для отчислений в федеральный бюджет. Единственное условие — ведение раздельного учета внутри и снаружи таких участков.

Особые экономические зоны

Участники СЭЗ

Для таких участников установлена ставка в федеральный бюджет — 0%, региональный — 10%. Организации должны относиться к проектам по типу «Сколково». Срок действия согласно закону о льготах по налогу на прибыль составляет 10 лет.

ИП

Преференции предоставляются в рамках налоговых каникулы в период с 01.01.15 по 31.12.20 годы. Ставка в это время на выручку составляет 0%.

В НК России выделены категории объектов, не подлежащих обязательному сбору — культурные учреждения, у которых на балансе есть предметы искусства, книги и т. п.

Организации сферы соцобслуживания

Применение льгот по налогам на прибыль означает 100% освобождение до 01.01.20 для предприятий, оказывающих социальные услуги населению. Организациям необходимо соответствовать критериям:

  • наличие в едином реестре;
  • персонал от 15 человек в рамках 12 мес.;
  • оборот от услуг от 90%;
  • нет операций по векселям и срочных соглашений.

Организации, в которых участвуют инвалиды

Некоммерческие структуры могут рассчитывать на послабление при учете доходов по следующим статьям:

  • вступительные суммы;
  • целевое пополнение счета;
  • меценатство;
  • оказание бесплатных услуг;
  • наследование;
  • средства, участвующие для достижения целей по Уставу;
  • имущественные права и деньги, получаемые для проведения благотворительности.

Инновационные предприятия

С 17 года инвестиционные организации на региональном уровне (РИП) и специальных контрактов с участием РФ могут использовать послабление. Взносы в федеральный бюджет — 0%, в субъекте — 0 или 10%

Предприятия РИП освобождены от уплаты обязательного сбора по выручке в ФБ.

Иннополис ОЭЗ в Татарстане

Это особенная экономическая зона, участникам которой полагаются послабления ставки налога на прибыль. Налоговые льготы имеют следующий вид.

Фед. бюджетРег. бюджет
0% — до ´18 г.0% — первые пять лет
3% — ´18-´20 гг.5% — последующие 5 лет
2% — с ´21 г.13,5% — по истечении десяти лет

ТОСЭР

Сумма преференций составляет 0%, если организация является участником ТОСЭР.

Карта зон ТОСЭР

Другие

Организации, находящиеся в регионах с радиоактивным фоном (к примеру, ЧАЭС) освобождены от обязательного сбора на выручку, полученную от видов деятельности:

  • проектирование;
  • конструирование;
  • строительство;
  • логистика;
  • ремонт.

Процедура оформления

Принимая решения оформить льготы по налогу на прибыль в 2019 году, организация должна подать заявление в ИФНС до начала отчетного периода. Послабления используются как сначала срока, так и в любое время в рамках его действия. Дополнительный документ — лицензия. Направлять заявку следует не позже 30 календарных суток от предполагаемого периода.

По завершении срока освобождения от обязательного сбора организации выдается бумага, указывающая на право применения нулевой ставки.

Налоговые вычеты

Применение налоговой льготы по инвестиционному режиму — это возмещение основных средств (ОС), затраченных на объекты в качестве:

  • дополнительное возведение;
  • оснащение дополнительным оборудованием, в т. ч. техническое;
  • обновление;
  • модернизацию.

    Кто имеет право на инвестиционный налоговый вычет

Условия для применения инвестиционного вычета «Прибыльный»

Использование льгот и вычета по налогу на прибыль предполагает соблюдение ряда условий, установленных в статье 286.1 пункт 6 НК России:

  • соответствие упомянутой статье п. п. 4.5;
  • закрепление решения в политике предприятия о применении такой процедуры — п. 8.
Скачать для просмотра и печати:

Статья 286.1 Налогового кодекса РФ «Инвестиционный налоговый вычет»

В каком случае применяется вычет — выборочно или ко всем?

Принимая решение об использовании ИНВ, то он должен использоваться ко всем объектам, удовлетворяющим требованиям статьи 286.1 пункта 8 НК  России. Приказ вступит в силу с 01.01. следующего отчетного периода. Отказ или невозможность применения обуславливает повторную подачу заявки через три года.

Если предприятие решает использовать ИНВ начиная с 2020 г. или фиксирует отказ, то приказ вносится в политику до декабря 2019 г.

Как получить инвестиционный вычет

Расчет вычета из налога на прибыль

Применение инвестиционного вычета снижает обложение на выручку, отчисляемую в РБ или федеральный бюджет. Лимит снижения в регионе — 90% от расходной части по ОС. Нельзя уменьши весь сбор для РБ — размер взноса должен составляет не меньше 5%.

При этом величина платежа для ФБ равна 10% от расходов, потраченных на обслуживание ОС. Минимальный лимит по льготе отсутствует, т. е. допускается ставка 0%.

Кто не может использовать

Категории субъектов, которые не могут применять вычет:

  • организации, инвестирующие на уровне региона;
  • резиденты ОЭЗ;
  • участники СЭЗ;
  • предприятия по добыче углеводородного сырья на новых месторождениях в море;
  • участники ТОСЭР;
  • участники проекта «Сколково»;
  • иностранные компании в статусе налоговых резидентов РФ.
Инвестиционное послабление также не допускается использовать для категорий, указанных в статье 286 пункте 10.
Скачать для просмотра и печати:

Статья 286 Налогового кодекса РФ «Порядок исчисления налога и авансовых платежей»

Специфика выбытия «объекта с вычетом»

Если основные средства, на которые применялся ИНВ, имеют завершенный период службы, то предприятие должно провести расчет. Затем все сэкономленные средства фиксируются в декларации вместе с пеней (статья 286 пункт 12 НК России).

Однако на первичную цену основных средств допускается снижение выручки от их продажи, согласно упомянутой статье пункта 1 пп. 4.

Пример

На предприятиях прописывается Учетная политика, в которой закрепляется возможность использования инвестиционного НВ. В законах субъекта Российской Федерации устанавливаются единые правила применения согласно статьи 286.1 НК. В регионе действует ставка на выручку — 17%.

Введен объект основных средств ценой 1400 000 р. из категории «амортизация». В I квартале НБ составила 7 000 000 р.

Порядок применения вычета по завершении отчетного периода

  1. 90% от расходной части покупки основных средств — 1 260 000 = 1400000×90%.
  2. Условный лимит по обязательному сбору, который следует отчислить в региональный бюджет, основываясь на ставке — 5%. 7000000×5% = 350 000 руб.
  3. Для выявления расчетных сумм по обязательному платежу при отсутствии вычета — 7000000×17% = 1 119 000 руб.
  4. Разница между ставками составляет — 1 119 000-350 000 = 769 000 руб.

Таким образом, организации удается сэкономить 769 000 рублей в I квартале текущего отчетного периода за счет применения вычета.

  1. По итогам использования вычета налог будет перечислен в региональный бюджет в объеме 421000 руб. (7000000×17% −769000). В последующие кварталы объем вычета составит 491000 р. (1260000-769000).
  2. Объем обязательного сбора в федеральный бюджет рассчитывается следующим образом. Для определения верхнего порога для исчисления суммы для применения вычета следует 1400000×10% = 140000 р.
  3. Расчет для уплаты платежа в ФБ выглядит так — 7000000×3% = 210000 р.

В связи с тем, что снижение налоговых послаблений в федеральный бюджет страны не имеет ограничений (на региональном уровне лимит составляет 90%), то по итогам I квартала следует уплатить 351 000 р. (491000-14000).

Организации, задействованные в социально значимых сферах экономики страны, а также в сельскохозяйственной области вправе претендовать на налоговые льготы. В частности у предприятий есть возможность использовать 0% ставку на доход, направив в ИФНС заявление.

Для реализации права на получение послаблений, а также для сохранности их в будущем, такие компании должны соответствовать ряду требований. К ним относится численность штата, наличие лицензий и сертифицированных рабочих, а также обеспечение необходимого оборота от ведения деятельности для использования вычета.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Посмотрите видео о налоге на прибыль организаций
Ссылка на текущую статью Льготы всем
Остались вопросы? Задавайте их в комментариях – мы с удовольствием на них ответим!