​​Уплата налога на имущество организаций

Необходимость уплаты пошлины для юрлиц Российской Федерации прописана в ст. 30 Налогового кодекса. Объектами, за которые взимаются выплаты в фонд государства является вся собственность на балансе компании за исключением земельных участков. Налог, который начисляется на имущество всех организаций, является региональным.

Налог на имущество организаций

База налога в отношении имущества — кадастровая стоимость объектов, коэффициент которой меняется ежегодно. К примеру, в 2017 году он составил 1,4, в 2018 году — 1,5 %. В этом году региональная ставка не будет превышать 2,2 %.

Налог начисляется ежегодно на имущество российских, иностранных (с представительствами в РФ или без них) организаций, поэтому для юридических лиц предусмотрен за:

  • административно-деловые здания;
  • торговые центры или комплексы;
  • промышленные объекты;
  • помещения, являющиеся заведениями общепита или бытовых услуг
  • нежилые здания, общая площадь которых более 1000 квадратов;
  • офисы и торговые объекты в многоэтажках общей площадью от 3000 квадратов;
  • отдельные нежилые здания, используемые для производства;
  • строения, предназначенные для оказания банковских, туристических услуг, музеи, кинотеатры, художественные галереи.
На заметку! Если организации принадлежат цокольные помещения, сооружения с примыканием к улицам, за них также начисляется налог.

Законодательное регулирование

Вопрос выплаты пошлины за имущество юрлиц регламентирован ст. 30 Налогового Кодекса, законом № 139. Согласно нормативным положениям объектами налогообложения являются:

  • собственность, которой юридическое лицо распоряжается самостоятельно;
  • имущество под доверительным управлением — есть временный управляющий или договор на третью сторону;
  • объекты нескольких собственников (по контракту).

Закон № 139 подробно рассказывает о налоге, который начисляется на имущество всех организаций в краях, областях, автономных округах или городах с федеральными функциями (Москва, Севастополь, Санкт-Петербург).

Скачать для просмотра и печати:

Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации НК РФ

Важно! Каждый из указанных субъектов имеет право принятия собственных законов относительно деятельности юрлиц и пошлины за собственность.

Кому положены льготы

В положениях статьи 381 НК установлены категории льготников. Федеральные преференции предоставляются бессрочно, региональные — на период от 3 до 10 лет.

Организации могу взять на учет средства, налоговая льгота на которые равна 100 %:

  • природные ресурсы — воду, землю, ископаемые;
  • имущество, принадлежащее Минобороны;
  • культурные и исторические ценности Российской Федерации;
  • объекты, которые относятся к ядерной сфере промышленности, в том числе суда и корабли;
  • основные средства космической промышленности и отрасли;
  • объекты движимого характера, поставленные на учет в 2013 году.
Важно! Собственность, полученная с 1 января 2013 года от взаимозависимых лиц (п. 2 ст. 105.1 НК), облагается налогом.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Есть ли льготы у религиозных организаций, инвалидов

На основании статьи 381 льготы для компаний, занятых в религиозной деятельности, предоставляются в размере 100 %. Компания должна заниматься вероисповеданием, совершать богослужения, церемонии и обряды, обучать основам религии. Получить преференции на основании ФЗ № 7 могут только объекты некоммерческой религиозной деятельности.

Общественные союзы инвалидов с численностью граждан с ограниченными возможностями или их представителей от 80 % не платят налог на имущество. Условие преференции для общественных организаций инвалидов — собственность предназначена для уставной деятельности.

Особенности предоставления для НИОКР

Организации, занимающиеся научно-исследовательскими или конструкторскими работами, получают льготы на недвижимость, на основании пп. 2 п. 2 ст. 4.1 закона Москвы № 64. Налоговая база по ним зависит от кадастровой стоимости.

Пониженная ставка предоставляется при соблюдении следующих условий:

  • доходы равняются 30 % основных средств бюджета — скидка в 75 %;
  • предоставляются уставные документы, подтверждение направления деятельности, выписки из ЕГРЮЛ, Фонда соцстрахования;
  • указывается источник финансирования с письменным подтверждением заказчика.
Важно! Ограничений по применению помещения для научно-исследовательских задач не установлено.

Резиденты особых экономических зон

Правительством Российской Федерации установлены регионы с особым порядком предпринимательства. В ОЭЗ они выделены законом № 365, создаются на 49 лет. Предназначение особых экономических зон — развитие туризма, логистики, высоких технологий.

Резидентам ОЭЗ налог, уплачиваемый на имущество всех организаций, в 2019-2020 году начисляют на общих основаниях. Льготы устанавливаются относительно:

  • выбора системы налогообложения — УСН, единый налог на вмененный доход (на основании статьи 18 НК), патентная (установлена законом № 94 от 2012 года);
  • ставка 0 % на НДС в зависимости от типа операций — на основании пп. 27 п. 3 ст. 149 НК предоставляется в портовой зоне, на основании пп. 1 п. 1 ст. 164 — при реализации товаров;
  • нулевая ставка по налогу на прибыль при зачислении в федеральный бюджет. Распространяется только на технико-внедренческие (до 1 января 2018 года) и технико-рекреационные ОЭЗ, до января 2023 года объединенные в кластеры.
На заметку! Размер ставки по пошлине на прибыль регулируют законы субъектов федерального назначения. Для особых экономических зон она не может превышать 13,5 %.

Порядок оформления

В этом году льготы, предусмотренные по налогу на движимое и недвижимое имущество всех организаций, устанавливаются на основании освобождений от уплаты и типа собственности. Претенденту необходимо:

  1. Написать заявление и приложить к нему документы о владении недвижимости, свидетельства из ЕГРН, классификационную скидку, подтверждение использования помещения.
  2. Подать прошение в налоговую службу по месту нахождения собственности. При долевом владении каждое лицо подает отдельный пакет бумаг.
  3. Сделать среднегодовую оценку недвижимости за налоговый период — календарный год.
  4. Подать декларацию.
На заметку! Схема оформления одинакова для резидентов Российской Федерации и иностранных предприятий.

Особенности предоставления на движимую собственность

Под имуществом движимого характера подразумеваются транспорт, деньги, активы и ценные бумаги. Юридическое лицо может получить льготы при следующих условиях:

  • приятие основных средств на учет до конца 2012 года;
  • реорганизованным предприятиям или взаимозависимым сторонам преференции могут не начисляться.

Действие льгот распространяется на все регионы Российской Федерации. Бюджетным организациям полагается уплачивать 2 % кадастровой стоимости и 2,2 % остаточной.

Важно! Порядок налогообложения движимого фонда предприятий с 2019 года регулируется региональным законодательством.

Как подать декларацию на получение льготы

В этом году Законом № 302 внесен ряд изменений относительно подачи декларации по начислению пошлины. Предприятие с 1 января 2019-2020 года предоставляет документы в налоговую службу по месту расположения объектов недвижимого имущества. На основании п. 1 статьи 386 Налогового кодекса компании, расположенные в морской зоне, континентальном шельфе, ОЭЗ или за пределами страны подают декларацию по месторасположение. Документы для расчета авансовой стоимости нужно подать через 30 дней после окончания налогового периода.

Налоги организаций и коды для них

В документах обязательно отражаются коды для льгот, действующих по налогу на недвижимое имущество всех организаций. Их целесообразно представить в виде таблицы.

ЛьготаКод
Имущество исполнительно-уголовных предприятий, необходимое для их деятельности2010221
Собственность религиозной организации, с помощью которой осуществляются ее функции201022
Недвижимость общественных организаций инвалидов, нужная для уставной работы2010223
Предприятия со вкладчиками-инвалидами в количестве 50 %, которые занимаются производством и продаже товаров, предоставляют услуги, не являясь брокерами и посредниками2010224
Имущество союзов инвалидов, нужно для лечения, оздоровления, научной, информационной, спортивной работы2010225
Предприятия-производители фармацевтических препаратов, ветеринарной продукции2010226
Дороги федерального назначения и сооружения на них2010236
Резиденты ОЭЗ на протяжении 10 лет после постановки собственности на учет2010253
Судостроительные организации на территории ОЭЗ — на протяжении 10 лет2010255
Управленческие подразделения объектов на территории ОЭЗ2010256
Имущество на балансе компании-участника свободной экономической зоны — на 10 лет2010258
Инвесторы по соглашению о разделе товаров2010291
Собственность компаний, занимающихся выпуском протезно-ортопедической продукции2010331
Недвижимость юридических консультаций, адвокатских коллегий и бюро2010332
Государственные научные центры2010335
Управляющие подразделения инновационного центра Сколково2010335
Филиалы и участники проекта Сколково2010336
0 % на 6 лет для резидентов ОЭЗ в Калининградской области2010401
50 % с 7-го по 12-й годы для организаций в Калининградской области2010402
Региональные льготы, не понижающие ставку2012000
Преференции регионов Российской Федерации — ставка понижается для конкретных предприятий2012400
Региональные льготы в отношении снижения суммы налога2012500
Полное освобождение от налога по международным договорам правительства РФ2014000
Пояснение. Региональные преференции указываются во второй части строки с реквизитами и номером области. Если код не присвоен, ФНС советует использовать 2020257 для объектов движимого характера, поставленных на учет с января 2013 года.

Формула для расчета налога на имущество

Непосредственный расчет настоящего налога на все имущество различных организаций осуществляется на основании среднегодовой стоимости. Ее рассчитывают по формуле, установленной п. 4 ст. 376 НК:

  1. Складывают остаточную стоимость за каждый месяц, прибавляют оценку на 31 декабря этого года и делят на 13.
  2. Высчитывают налог, годовая сумма которого равна среднегодовой оценке, умноженной на ставку.

Размер доплаты в соответствии с п. 2 статьи 382, слагается из годовой суммы налога, из которой вычитается сумма всех авансов за год.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

В п. 2 ст. 372 и п. 1 ст. 380 НК прописано, что ставка не может превышать 2,2 %. В силу Письма Минфина № 03-05-04-01/10 ее определяют на основании формы владения или возникновения капитала. Окончательную ставку устанавливают законодательные акты регионов. К примеру, для Москвы в 2017 году она равнялась 2 %, тогда как для других субъектов РФ составляла 2,1 %. Для объектов подачи, добычи газа, производства гелия и его хранения, предприятий-разработчиков месторождений полезных ископаемых насчитывается ставка 0 %.

Квартальные платежи по налогу на имущество организаций

Отчетность подается за налоговый период — год, за третий квартал, полугодие и 9 месяцев. У субъектов Российской Федерации есть право не устанавливать отчетный период. Для расчета аванса за полугодие понадобится рассчитать среднюю стоимость собственности, разделить ее на 7, умножить на 2,2 % и разделить на 100 %.

Сроки уплаты налога на имущество организации

Уплата поквартально и за год налога на недвижимое имущество различных организаций осуществляется:

  • за 1 квартал — до 30 апреля;
  • за 6 месяцев — до 30 июля;
  • за 9 месяцев — до 30 октября;
  • за год — до 30 января.
Важно! Субъекты не могут устанавливать иные периоды выплат.

Проводки по налогу на имущество

Учет осуществляется на основании счета 68, используемого для субсчета «Имущество».

Налог на имущество и авансовые платежи начисляйте по дебету счета 26, а в торговых организациях — по дебету счета 44 (Письмо Минфина от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16):

  • 30 марта, 30 июня, 30 сентября — Д 26 (44) — К 68 (начислен авансовый платеж по налогу на имущество);
  • 31 декабря — Д 26 (44) — К 68 (начислен налог на имущество).
Совет! При вычислениях руководствуйтесь правилами субъектов Российской Федерации.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Вопросы по налогу на имущество организаций

У бюджетного предприятия или иных компаний могут возникать сложности с расчетом и оплатой имущественной пошлины. Уточнить все нюансы можно в порядке ответов на основные вопросы.

Когда применение льготы по налогу на собственность организаций невозможно

Льготы в отношении движимого имущества не применяются, когда оно:

  • поставлено на учет до 1 января 2013 года;
  • поставлено на учет в 2013-2018 по причине реорганизации производства, ликвидации юрлица, операций между взаимозависимыми сторонам.
Интересно знать! На практике нередки случаи, когда одно предприятие применяет льготу и передает собственность на баланс партнеру, а потом возвращает обратно. Подобный процесс является нарушением условий предоставления преференций.

Пример региональных льгот

  1. Рассмотрим ситуацию для Калининградской области, являющейся резидентом ОЭЗ. Налоговая льгота по особому порядку уплаты подоходной пошлины действует на основании ст. 288.1 НК и распространяется только на прибыль, полученной от инвестиций. На первые шесть лет доходы облагаются налогом 0 %. В 7-12 годах ставка снижается на 50 %. Доходы и расходы учитываются раздельно.
  2. Льготная налоговая политика действует и в Красноярском крае. Региональным законом № 3-674 установлена общая ставка для компаний в 2,2 %. Понижение стоимости пошлины в 1 % имеется для организаций-инвесторов в отрасль технологий и производства. Они должны вложить в проект от 50 млн. руб. и подать документы через 3 года. Фармацевтические предприятия, выпускающие товары на основе психотропных компонентов и наркотиков имеют ставку в 0,5 %.
Интересно знать! В Красноярском крае не платят налоги компании, занимающиеся народным промыслом (более 50 % прибыли), деревообрабатывающие предприятия (на протяжении 5 лет), инвесторы Универсиады 2019-2020 года, сельские хозяйства полного цикла, заводы-производители алюминия и энергетических материалов.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Льгота 2010257 исключена из перечня (Письмо ФНС от 14.03.2018 N БС-4-21/4786). Преференция 2012000 закреплена пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона 64 г. Москвы и действует для конкретных объектов, находящихся на учете с 2013 года. На основании пп. 24 п. 1 ст. 4-1, Закона № 684-64, принятого в Санкт-Петербурге, движимая собственность от 3-х лет освобождена от пошлины. Льготу с кодом 2012400, предусматривающую пониженную ставку, изменили в Тюменской области на основании ст. Закона № 74 — ее начисляют по 0 %.

Кто платит налог на имущество организаций

На основании ст. 374 НК объектами налогообложения являются:

  • недвижимость на балансе, находящаяся во временном владении, распоряжении, под доверительным управлением, в совместной собственности, за исключением иных случаев, указанных в ст. 378, 378.1 и 378.2 НК;
  • имущество иностранных представительств;
  • недвижимое имущество зарубежных компаний, которое принадлежит им на правах собственности или получено по концессионному договору.

Кто не платит налог на имущество организаций

В текущем году полностью освобождены от пошлины в отношении имущества:

  • структурные филиалы ФСИН России;
  • организации с различной религиозной конфессией;
  • союзы инвалидов в отношении средств, используемых для профильной работы;
  • фармацевтические предприятия, специализация которых — производство эпидемических ветеринарных товаров и медикаментов;
  • собственность резидентов зон с особым статусом экономики;
  • юрлица, если используют недвижимость в деятельности для проектов на территории Сколково;
  • предприятия, занимающиеся геологической разведкой для определения залежей нефти и газа на воде;
  • судоремонтное и судопроизводственное оборудование.

За что начисляется налог на имущество организаций

Пошлина касается основных средств недвижимого характера, принятых на учет в постоянное, совместное, временное владение, пользование по договорам распоряжения, доверенности, концессионным контрактам.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Объекты, у которых нет налогового бремени, прописаны в ст. 372 НК. В их перечень входят:

  • природные ресурсы — земля, вода, воздух, полезные ископаемые;
  • собственность федерального органа, нужная для обороны, военной, пограничной службы;
  • культурное наследие РФ, памятники истории;
  • ядерное вооружение, места хранения радиационных материалов и отходов;
  • корабли с ядерными реакторами и атомоходами, а также судна, включенные в российский международный реестр;
  • объекты космического назначения.

С 2019 года все объекты освобождены от пошлины за движимую собственность.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Расчеты имущественного налога делает бухгалтерия организации-плательщика. Правильность вычислений проверяется представителями ФНС при камеральном или выездном аудите.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В этом году для расчетов потребуется узнать налоговую базу для собственности каждого филиала и умножить ее на ставку.

В зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества она рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества или на основе кадастровой стоимости отдельных объектов недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода и учитывая ее ставку (ст. ст. 375, 378.2 НК РФ).

Если недвижимость рассредоточена в нескольких регионах, налоговую базу вычисляют для каждого субъекта на основании остаточной оценки объектов на 1 число и последний день периода. Результат делят на 12 месяцев +1.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Авансовый платеж равняется средней стоимости имущества, разделенной на 4 квартала и умноженной на ставку.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Плательщикам нужно подать декларацию до 30 марта года после налогового периода. По текущему авансовому платежу отчетность предоставляется не позже 30 дней после его окончания.

Куда предоставлять отчетность

Документы подаются по месту расположения каждого вида собственности. Владельцы нескольких средств могут предъявить общую декларацию или общий отчет только в случае их расположения в одном регионе. О порядке передачи бумаг можно договориться с ФНС региона путем письменного уведомления.

Несмотря на стремление правительства Российской Федерации с гибкости налоговой системы, федеральное регулирование не в полной мере учитывает региональную специфику. Местные нормы начисления пошлины способны отразить специфику края и выделить льготы для юрлиц по типу деятельности.

Посмотрите видео: налог на имущество организаций
Ссылка на текущую статью Льготы всем
Остались вопросы? Задавайте их в комментариях – мы с удовольствием на них ответим!