Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в России в 2018-2019 году

Согласно статьям российского законодательства граждане обязаны уплатить взнос в бюджет с любого вида начислений за труд. Таковой называется налогом с доходов физических лиц (НДФЛ). Однако труженикам полагаются определенные пособия, не являющиеся заработной платой. Разберем, в каких случаях подоходный налог с больничного листа следует взимать, а когда работодатель освобожден от таковой обязанности.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ

Нормативная база

Удержание взносов в бюджет производится ответственными лицами, которым данная операция вменена в обязанности. Действуют таковые на основании требований закона. Нормы, касающиеся налоговых платежей, собраны в Налоговый кодекс (НК) РФ. В случае с больничными листами актуальны такие статьи:

  • 226-я описывает тонкости исчисления отчислений в бюджет;
  • в первом пункте 217-й содержится перечень доходов, с которых деньги в бюджет не взимаются.

Бухгалтер ориентируется на нормы 217-го параграфа. В тексте приведены следующие выплаты:

  • пособие по беременности и родам, выплачиваемое единовременно;
  • ежемесячные начисления, связанные с уходом за ребенком:
    • до полутора лет;
    • до трех лет.

Таким образом, в НК прямым текстом указаны ситуации, когда с больничного листка не взимается НДФЛ. Однако указана только одна ситуация — беременность и последующие роды. А больничные выдаются людям в иных ситуациях и их много. Как поступать в каждом конкретном случае, разберем по порядку.

Внимание: за неправильное исчисление налогового платежа отвечает руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Какие бывают больничные

Лист нетрудоспособности предоставляется людям в таких ситуациях:

  • при временной утрате трудоспособности (болезни);
  • по уходу за несовершеннолетним малышом;
  • при назначении карантина;
  • для санаторно-курортного лечения;
  • для установки протезов;
  • по иным менее распространенным поводам.

Кроме того, на предприятиях страны работают не только россияне. На работу официально устраиваются иностранцы и лица без гражданства. Некоторые имеют вид на жительство, другие пребывают в стране временно. Как поступать с ними?

Правила таковы:

  • листок нетрудоспособности полагается застрахованным гражданам;
  • оплачивается таковой в рамках Трудового кодекса при предоставлении в бухгалтерию;
  • учет полагается делать после полугода работы на предприятии (иностранцам);
  • в нормативной базе нет упоминаний о льготном налогообложении поступлений данного вида.
Вывод: начисления по болезни облагаются сбором в бюджет в любой ситуации, за исключением указанных в 217-й статье НК.

Сомнения начинающих специалистов вызваны тем, что фактически выплаты по болезни не являются заработком. Это компенсационные выплаты, заложенные в параграфах ТК. Таким способом поддерживается труженик, утративший временно способность зарабатывать на жизнь. Налоговый кодекс в действующей редакции фактически приравнял таковые начисления к зарплате.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Кто платит в бюджет

Вторая тонкость исчисления связана с особенностью оплаты листка нетрудоспособности (ЛН). Дело в том, что работодатель оплачивает только первые три дня отсутствия на месте службы по причине заболевания. Остальной срок финансируется из Фонда социального страхования. Причем расчеты контрагентов осуществляются взаимозачетами. А именно:

  1. Предприятие рассчитывает величину общего сбора со всех тружеников.
  2. Из полученной суммы вычитаются больничные.
  3. Средства переводятся на счет ФСС.
  4. По окончании отчетного периода проводится проверка и составляется акт сверки.
Внимание: фактически начисления делает бухгалтер работодателя. Однако это не означает, что взимать НДФЛ следует со всей суммы. Выплачивает в бюджет то предприятия, которое финансирует пособие.

Практические рекомендации бухгалтеру

Алгоритм обработки листа нетрудоспособности таков:

  1. Определить количество дней отсутствия на производстве по уважительной причине.
  2. Не учитываются выходные и праздничные.
  3. Разделить период на два:
    • первые три рабочих дня;
    • остальное.
  4. Провести расчет за первый период с исчислением НДФЛ.
  5. Остальное отнести на счет ФСС.
Важно: в первые три дня входит фактическое количество рабочих суток, за исключением праздников и выходных.

Пример

Петров принес бухгалтеру ЛН в связи с болезнью. В документе указаны такие даты:

  • начало лечения 28.04.18;
  • окончание — 08.05.18.

В 2018 году в период попадало шесть выходных с 29.04 по 02.05, 05.05 и 06,05. Таким образом, разделение производится так:

  • за счет предприятия оплачиваются дни: 28.04, 03.05 и 04.05;
  • остальные (7 и 8 мая) относятся на счет ФСС.
Подсказка: при исчислении следует учитывать федеральные и региональные праздники, установленные соответствующим законодательством.

Ставка налогообложения

С больничного взимается такой же взнос, как с других начислений. То есть 13%. Таким образом, формула такова:

  • Налог = Общие начисления по ЛН х 13%.
Внимание: практика применения законодательства различается в регионах РФ. Так, участники пилотных проектов делят взносы в бюджет. А остальные предприятия взимают сумму с больничного сразу, учитывая налоги в акте сверки с ФСС.

Например, если по ЛН начислено 30 000,0 р., то в бюджет следует взыскать:

  • 30 000,0 р. х 13% = 3 900,0 р.

О сроках отчислений

С заболевшего сотрудника взимается 13% сразу в момент начисления пособия. То есть человеку переводится уже уменьшенная сумма на счет. Раньше полагалось сразу внести налоги в бюджет. В 2016 году правила изменились. Теперь резиденты обязаны рассчитаться с казной до окончания месяца проведения расчетов.

Внимание: налоговый взнос переводится в казну до окончания отчетного месяца.

В данной ситуации могут возникнуть вопросы по поводу перевода НДФЛ за прошлые периоды. Не всегда сотрудники приносят больничные к окончанию отчетного периода. А это ставит бухгалтера в затруднительное положение, ведь приходится показывать в отчетности уменьшенный взнос.

Проблема решается просто. Если нет ЛН, то можно поступить так:

  1. Не начислять зарплату за дни отсутствия труженика расчет сделать в следующем месяце. Это не будет нарушением.
  2. Начислить обычную ставку, взыскав с нее взнос. После предоставления ЛН произвести перерасчет.

Оба варианта одинаково законны. Проверка не выявит нарушений, если бухгалтер правильно проведет вычисления.

Вопрос-ответ

Нужно ли взимать НДФЛ с больничного, предоставленного работником по гражданско-правовому контракту?

В законодательстве указано, что временная утрата трудоспособности компенсируется труженикам, принятым на службу в рамках трудового договора. С остальных взносы в ФСС не отчисляются. Следовательно, не нужно:

  • принимать ЛН от работника по правовому контракту;
  • делать соответствующие начисления;
  • включать их в базу налогообложения.

Как делать отчисления, если беременной доплатили по ЛН до среднего заработка?

В НК указано, что пособие по беременности и родам в налогооблагаемую базу не включается. Кроме того, таковое финансируется полностью за счет ФСС. Однако речь идет исключительно о самом пособии. На предприятии могут установить дополнительные доплаты к пособию. Таковые в 217-й статье не отражены. Следовательно, необходимо разделить выплату на две части:

  • само пособие не облагать НДФЛ;
  • а с доплаты взыскать в казну полагающиеся 13%.

Может ли предприятие вернуть деньги, ошибочно внесенные в бюджет за весь срок болезни (более трех дней)?

Да, ошибки встречаются во взаиморасчетах довольно часто. Если бухгалтер неправильно произвел расчет, то с Налоговым органом взаимодействовать не обязательно. Поправку следует сделать в акте взаимозачета с Фондом. Для этого готовится справка-расчет с правильными данными. Документ подается в отделение ФСС. После проверки он станет основанием для изменений в отчетности предприятия.

Нужно ли брать взнос в бюджет с начислений по болезни уволенному работнику?

В соответствии с требованиями НК в налогооблагаемую базу включаются все начисления, исключая указанные в 217-м параграфе. После разрыва трудовых отношений сотруднику обязаны перечислить все, что не успели оплатить ранее, включая:

  • зарплату;
  • премии и стимулирующие;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • пособия по болезни.

Перечисленные начисления не фигурируют в перечне исключений. Следовательно, со всей суммы взимается НДФЛ.

Если труженик умер, то взыскивается с него НДФЛ по больничному?

Это более сложный вопрос. С одной стороны, необходимо опираться на требования ТК. То есть начислить работодатель обязан все суммы, перечисленные выше. Но в параграфе 83 (пункт 3) ТК указано, что день смерти труженика признается последним рабочим днем. На основании свидетельства о смерти договор признается разорванным. При этом получить заработок могут наследники погибшего — близкие родственники.

Осуществляется выплата по инициативному заявлению наследников в рамках исполнения статьи 1183 Гражданского кодекса. Работодатель обязан рассчитаться с наследниками в течение недели (141-й параграф ТК). При этом в окончательный расчет включаются и больничные.

Подсказка: наследникам дается четыре месяца для подачи соответствующего заявления.

С другой стороны, в пункте 3 параграфа 44 НК приведена норма о том, что обязанность по внесению налога прекращается со смертью плательщика. Следовательно, умерший освобожден от платежа. Его наследникам производится выплата уже после смерти. С выплат взнос в казну не взимается на основании 44-го параграфа НК.

Вывод: в данной ситуации НДФЛ не начисляется, так как умерший человек не признается резидентом и не обязан пополнять казну.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Обо всех изменениях в 2018 году будет известно позже. Вы сможете узнать об этом из новостей на нашем сайте. Также информация обновится и в этой статье.

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Видео: Больничный 2018
Ссылка на текущую статью Льготы всем