Налоговый вычет на благотворительность. Размер вычета, условия получения в 2021 году

Благотворительная деятельность в России, в отличие от многих западных государств, не получает такого развития и такой массовости. В том числе для стимулирования благотворительности со стороны российских граждан и организаций налоговое законодательство предусмотрело ряд льгот в этой сфере. Так, физические лица могут претендовать на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. В этой статье мы подробно рассмотрим, что представляет собой данная льгота, процедуру и условия ее использования гражданами.

nalogovyj-vychet-na-blagotvoritelnost-razmer-vycheta-usloviya-polucheniya

Налоговый вычет на благотворительность. Размер вычета, условия получения в 2021 году

Что такое налоговый вычет на благотворительность

Понятие вычетов Налоговый кодекс РФ устанавливает только в отношении подоходного налога, т.е. сбора, уплачиваемого физическими лицами с получаемых ими доходов, включая заработную плату. Главой 23 данного нормативного документа предусматривается сразу несколько налоговых вычетов, одной из категорий который являются социальные вычеты.

В свою очередь, одним из видов социального вычета по НДФЛ является сумма пожертвований, которые официально были переданы плательщиком налога в конкретном периоде (календарном году). При этом во внимание принимаются не все случаи добровольной передачи денежных средств или иных материальных ценностей, а лишь тогда, когда они предоставляются следующим получателям:

  • организации, основной виде деятельности которых заключается в благотворительности;
  • юридические лица, которые решают социальные проблемы, вносят свой вклад в развитие гражданского общества в нашей стране, занимаются социальной поддержкой граждан, защитой природы, патриотическим воспитанием и пр., т.е. являются социально значимыми, и основной вид деятельности которых не носит коммерческий характер;
  • научные, культурные, спортивные, образовательные и медицинские некоммерческие юридические лица;
  • религиозным объединениям на осуществление ими их уставной деятельности (отправление религиозного культа).

Сам по себе вычет предполагает, что в отношении конкретного плательщика уменьшается налоговая база по подоходному налогу. Т.е. из суммы, равной тратам на благотворительность (о размерах поговорим ниже), не должен взиматься НДФЛ.

В каких случаях можно получить налоговый вычет, если направлял деньги на благотворительность

Для использования права на рассматриваемую льготу в области налогообложения недостаточно факта передачи денег или иных ресурсов иному лицу на безвозмездной основе, для этого необходимо соблюдение ряда условий:

  • получатели какого-либо имущества должны относиться к одной из категории лиц, указанных выше (некоммерческие организации, осуществляющие благотворительную и иную социально значимую деятельность);
  • средства должны быть переданы действительно на безвозмездной основе (т.е. без каких-либо условий о встречном действии в пользу жертвователя; если договор пожертвования предусматривает какие-либо обязанности получателя, помимо цели использования пожертвования, то такой договор признается возмездным);
  • факт передачи денежных средств имеет документальное подтверждение, которое может выражаться в форме выписки со счета, приходного кассового ордера, платежного поручения, соответствующего договора с получателем пожертвования;
  • физическое лицо имеет официальный источник доходов, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Важно! По налогам, уплачиваемым индивидуальными предпринимателями или самозанятыми с налога на профессиональный доход, подобные вычеты не предоставляются. Т.е. речь идет именно о тех доходах, которое гражданин получает как физическое лицо.

В каких случаях нельзя оформить вычет по расходам на благотворительность

Исходя из условий получения вычета, а также ряда иных норм налогового законодательства и сформированной практики, бесполезно обращаться за предоставлением льготы в следующих случаях:

  1. Денежные средства были переданы напрямую физическому лицу. Данное ограничение введено Налоговым кодексом по причине того, что такую благотворительность легко сфабриковать, в то время как благотворительные организации отчитываются о полученных средствах на регулярной основе.
  2. При передаче денег или иного имущества в фонды, которые сами по себе не относятся к организациям, осуществляющим благотворительную или иную социально ориентированную деятельность. Подобные ситуации могут возникать при перечислении не напрямую указанным типам организации, а учрежденным ими фондам.
  3. Лицом не было выполнено одно из условий, указанных в предыдущем разделе. Так, причиной отказа в предоставлении могут послужить установление факта возмездности договора (если в нем предусмотрено встречное обязательство получателя) или отсутствие подтверждающих документов.

Также по очевидной причине не получиться оформить вычет тем, кто не является плательщиком налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. При отсутствии налогооблагаемой базы как таковой никакой вычет не применим.

Каков размер налогового вычета по расходам на благотворительность

Размер предоставляемой льготы может быть различным и зависит от того, какой именно организации предоставляется пожертвование, и какое действует региональное законодательство в данной сфере. Рассмотрим величину льгот в таблице ниже:

№ п/п Сфера деятельности юридического лица и его форма собственности Размер вычета Источник регулирования
1 ЮЛ в форме некоммерческих организаций в сумме оказанной благотворительной помощи, но максимальный размер устанавливается на уровне 25% от дохода резидента – физического лица, полученного в соответствующем календарном году Налоговый кодекс РФ (ст. 219)
2 Учреждения культуры, собственником которых выступает государство или муниципалитет либо из органы в аналогичном размере, но предельная величина может быть увеличена до 30% Законодательство региона, в котором зарегистрировано физическое лицо (такой закон не обязательно должен быть принят регионом)

Пример расчета суммы вычета на благотворительность

Исходя из указанных размеров льготы, рассчитаем, на сколько можно уменьшить налоговую базу на НДФЛ и сколько уплаченных в бюджет средств можно вернуть обратно.

Важно! Не стоит путать размер налогового вычета и суммы возврата по НДФЛ, поскольку вычет предполагает, что с определенного размера дохода не должен уплачиваться подоходный налог.

Итак, допустим, гражданин имеет доход в виде заработной платы в размере 30 000 рублей в месяц. В 2020 году (а именно календарный год является налоговым периодом по данному виду платежа) он заработал 360 000 рублей. Поскольку наш налогоплательщик является добропорядочным гражданином, с каждой своей зарплаты он перечислял 3 000 рублей на благотворительные цели.

Сумма осуществленной налогоплательщиком благотворительности в 2020 году составила 36 000 рублей. Соответственно на эту сумму и уменьшается налогооблагаемая база, т.е. с 36 000 рублей не должен быть удержан НДФЛ. Следовательно, вернуть наш гражданин может 36 000 * 13% = 4 680 рублей.

Важно! Не стоит забывать о предельном размере вычета!

Если бы указанный гражданин передал в пользу благотворительных организаций пожертвований на сумму 100 000 рублей, то он не смог бы получить вычет в полном объеме. Так, предельный размер льготы, по общему правилу, составляет 25% от годового дохода, т.е. в нашем случае 360 000 * 25% = 90 000 рублей. Именно с такой суммы налогоплательщик может вернуть перечисленный НДФЛ. Т.е. предельная сумма возврата составит 90 000 * 13% = 11 700 рублей.

Когда и за какой период можно получить вычет

Основанием предоставления вычета и возврата излишне уплаченного подоходного налога является декларация по форме 3-НДФЛ. Данный документ формируется и направляется в налоговый орган не позднее 3 лет с того периода, за который она предоставляется. В частности, в 2021 году подать декларацию и получить возврат можно в отношении пожертвований, которые производились с 2018 по 2020 годы.

Саму декларацию можно подать в любое время в течение календарного года, который следует за годом осуществления благотворительной помощи. По истечении трехлетнего периода, отведенного для подачи документов в налоговый орган, право на предоставление вычета и возврата части налога прекращается.

Какие нужны документы, и куда их направлять

Для использования льготы необходимо собраться и предоставить следующие бумаги:

  • декларацию установленной формы 3-НДФЛ (в нее могут вноситься коррективы, поэтому необходимо пользоваться электронной формой в личном кабинете налогоплательщика либо актуальной печатной формой);
  • справка (ее также часто называют декларацией) по форме 2-НДФЛ (она подтверждает размер доходов гражданина, а также суммы удержанного подоходного налога), которую можно получить в бухгалтерии работодателя;
  • договор благотворительности (если таковой заключался);
  • подтверждающие передачу пожертвований документы (различные банковские документы, приходный ордер при внесении средств в кассу некоммерческой организации и т.п.).

Декларация с прилагаемыми документами может быть подана следующими способами:

  1. Путем заполнения электронной формы в личном кабинете налогоплательщика – физического лица на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
  2. Путем личного визита в клиентскую службы налогового органа по месту постоянной регистрации физического лица.

Как оформить вычет через налоговую

Указанный вычет, в отличие от большинства других, нельзя получить через своего работодателя, им можно воспользоваться только путем подачи документов в налоговую инспекцию. Причем при подаче декларации в электронном виде достаточно ограничиться приложением сканированных копий указанных документов.

Если же документы, необходимые для применения вычета и возврата излишне уплаченного налога, подаются в виде копий при личном визите в орган, то потребуется предъявить оригиналы документов ответственному работнику налоговой службы, осуществляющего прием документов.

Частные случаи получения налогового вычета за благотворительность

Не всегда благотворительность – это передача денежных средств от физического лица. Порой пожертвование может быть выражено в иной форме или исходить от иного лица. Рассмотрим эти ситуации.

Неденежная благотворительность

Благотворительность в имущественной форме (не в виде денег) также позволяет оформлять вычет. При этом размер помощи принимается равным стоимости передаваемого имущества, которая может определяться в соответствии со стоимостью оценки, покупки имущества жертвователем и т.д.

Налоговый вычет для коммерческих компаний

Собственно вычет предоставляется только по НДФЛ, поэтому применять его компании не могут. Также, к сожалению, с 2005 года организации даже не могут уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на суммы пожертвований. Теперь благотворительность допускается лишь с чистой прибыли ЮЛ.

Типичные ошибки

Ошибка: путаница в понятиях налогового вычета и возврата излишне уплаченного НДФЛ.

В первом случае, это та сумма, с которой не удерживается подоходный налог. Во втором – денежная сумма, которую налогоплательщик непосредственно может вернуть из бюджета.

Ошибка: Благотворительность организации в расчете на льготы.

По действующему налоговому законодательству от налогов освобождаются получатели помощи на сумму пожертвований. Никаких льгот и послаблений для организаций – жертвователей в России не предусмотрено с 2005 года.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос: Могу ли я получить вычет на благотворительность у работодателя?

Ответ: Нет, указанный вычет предоставляется только налоговым органом на основании поданной декларации.

Вопрос: Полагается ли мне вычет, если я в качестве благотворительной помощи передал некоммерческой организации рояль?

Ответ: Пожертвование может быть выражено не только денежными средствами, но и иным имуществом. Вычет получить вы имеете полное право, вам лишь придется подтвердить стоимость рояля. Для этого подойдут документы о его покупке либо оценка лицензированного эксперта.

Ссылка на текущую статью Льготы всем
Остались вопросы? Задавайте их в комментариях – мы с удовольствием на них ответим!